Factors That Affect Tax Aggressiveness With Good Corporate Governance as a Moderating Variable

Dian  Eka; Ade Irma Suryani Lating; Ashari Lintang Yudhanti; Luqita  Romaisyah; M.Nur Nama Arep P.A.C

doi:10.21070/jas.v8i2.1871

(1) Dian Eka Universitas Islam Negeri Sunan Ampel Surabaya
Indonesia
(2) * Ade Irma Suryani Lating Universitas Islam Negeri Sunan Ampel Surabaya
Indonesia
(3) Ashari Lintang Yudhanti Universitas Islam Negeri Sunan Ampel Surabaya
Indonesia
(4) Luqita Romaisyah Universitas Islam Negeri Sunan Ampel Surabaya
Indonesia
(5) M.Nur Nama Arep P.A.C Universitas Islam Negeri Sunan Ampel Surabaya
Indonesia
(*) Corresponding Author

DOI: https://doi.org/10.21070/jas.v8i2.1871

Abstract

General Background: Taxation plays a crucial role in generating revenue for the Indonesian government, primarily through a self-assessment system that challenges taxpayers to report taxes accurately. Specific Background: However, the tax-to-GDP ratio has consistently fallen short of targets, highlighting the need for enhanced compliance and governance. Knowledge Gap: Previous studies on tax aggressiveness have yielded inconsistent results regarding the effects of managerial character, political connections, and firm size, moderated by corporate governance, on tax strategies. Aims: This study examines the impact of managerial character, political connections, and firm size on tax aggressiveness, with a focus on corporate governance as a moderating factor in manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange between 2019-2021. Results: Managerial characteristics and firm size were found to have significant positive effects on tax aggressiveness. However, executive compensation and political connections showed no significant impact. Corporate governance, represented by audit quality, moderated the relationship between managerial characteristics and firm size on tax aggressiveness but did not influence the relationships involving executive compensation and political connections. Novelty: This study uniquely highlights the moderating role of corporate governance in shaping tax strategies in the Indonesian context, providing empirical evidence of its efficacy. Implications: The findings suggest that enhancing audit quality within corporate governance frameworks could mitigate aggressive tax practices, thereby aiding policymakers and stakeholders in developing strategies to improve tax compliance.

Downloads

Download data is not yet available.

Metrics

Metrics Loading ...

References

Abdillah, M. R., & Nurhasanah (2020). Pengaruh Risiko Perusahaan, Kualitas Audit Dan Komite Audit Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Dinamika Ekonomi-Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 13(1), 82–98.

Amri, M. (2017). Pengaruh Kompensasi Manajemen Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Moderasi Diversifikasi Gender Direksi Dan Preferensi Risiko Eksekutif Perusahaan Di Indonesia. Jurnal ASET (Akuntansi Riset), 9(1). https://www.doi.org/10.17509/jaset.v9i1.5253

Annisa, N. A., & Kurniasih, L. (2012). Pengaruh corporate governance terhadap tax avoidance. Jurnal Akuntansi Dan Auditing, 8(2), 95–189. https://doi.org/10.14710/jaa.8.2.123-136

Apsari, A. A. A. N. C., & Supadmi, N. L. (2018). Pengaruh Kompensasi Eksekutif, Koneksi Politik, dan Capital Intensity pada Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi. https://www.doi.org/10.24843/eja.2018.v25.i02.p25

Budiman, J., dan Setiyono. (2012). Pengaruh Karakter Eksekutif Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance). Simposium Nasional Akuntansi XV, Banjarmasin, Indonesia, 20-23 September.

Butje, S., & Tjondro, E. (2014). Pengaruh Karakter Eksekutif dan Koneksi Politik Terhadap Tax Avoidance. Tax & Accounting Review, 4(2), 1–9.

Cahyono, Y. T., & Saraswati, R. (2022). Pengaruh Efektivitas Komisaris Independen, Komite Audit, dan Kompensasi Eksekutif terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Properties, Real Estate, dan Infrastructures Bangunan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia). Jurnal Pendidikan Tambusai, 6(3), 13647–13657. https://www.doi.org/10.31004/JPTAM.V6I3.4489

Carolina, V., Natalia, M., & Debbianita. (2014). Karakteristik eksekutif terhadap tax avoidance dengan leverage sebagai variabel intervening. Jurnal Keuangan Dan Perbankan, 18(3), 409–419. https://doi.org/10.26905/jkdp.v18i3.819

Damanik, D. N. H., & Muid, A. (2019). Corporate Governance, Komite Audit, Kualitas Audit, Dan Manajemen Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Yang Terdaftar Di Indeks Lq45. Diponegoro Journal of Accounting, 8(4), 1–15.

Dyreng, D. S., Hanlon, M., & Thornock, R. J. (2017). Changes in corporate effective tax rates over the past 25 years. Journal of Financial Economics, 124(3), 441–463. https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2017.04.001

Ferdiawan, Y., & Firmansyah, A. (2017). Pengaruh Political Connection, Foreign Activity, dan Real Earnings Management Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 5(3), 1601–1624. https://www.doi.org/10.17509/jrak.v5i3.9223

Fitria, G. N. (2018). Pengaruh kepemilikan institusional, komisaris independen, karakter eksekutif dan size terhadap tax avoidance (Study empiris pada emiten sektor perdagangan yang. Profita: Komunikasi Ilmiah Akuntansi Dan Perpajakan, 11(3), 2622–1950. https://www.doi.org/10.22441/profita.2018.v11.03.006

Ghozali, I. (2018). Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program IBM SPSS 25. Badan Penerbit Universitas Diponegoro, IX.

Hartono, R. (2019). Pengaruh Kompetensi, Independensi, Profesionalisme Terhadap Kualitas Audit. Tekun: Jurnal Telaah Akuntansi Dan Bisnis, 8(1). https://www.doi.org/10.22441/tekun.v8i1.5528

Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4). https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X

Jessica, & Toly, A. A. (2014). Pengaruh pengungkapan corporate social responsibilty terhadap agresivitas pajak. Tax & Accounting Review, 4(1).

Jihene, F., & Moez, D. (2019). The moderating effect of audit quality on EKSEKUTIF compensation and tax avoidance: Evidence from Tunisian context. Researchgate.Net, 9(1), 131–139. https://www.doi.org/10.32479/ijefi.7355

Juliawaty, R., & Astuti, C. D. (2019). Tata Kelola, Kompensasi Eksekutif, Karakteristik Eksekutif, Accounting Irregularities Dan Tax Aggressiveness. Jurnal Akuntansi Trisakti, 6(2). https://www.doi.org/10.25105/jat.v6i2.5451

Khairunisa, K., Hapsari, D. W., & Aminah, W. (2017). Kualitas Audit, Corporate Social Responsibility, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Riset Akuntansi Kontemporer, 9(1). https://doi.org/10.23969/jrak.v9i1.366

Lestari, P. A. S., Pratomo, D., & Asalam, A. G. (2019). Pengaruh Koneksi Politik dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak (Studi pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2017). Jurnal ASET (Akuntansi Riset), 11(1), 41–54. https://www.doi.org/10.17509/jaset.v11i1.15772

Lubis, A. I. (2017). Akuntansi Keperlakuan: Akuntansi Multiparadigma (3 ed), (E.S. Suharsi, & B. Hernalyk, Penyunt.) Jakarta: Salemba Empat.

Merkusiwati, K. L. A., & Damayanthi, I. G. A. E. (2019). Pengaruh Pengungkapan CSR, Karakter Eksekutif, Profitabilitas, Dan Investasi Aktiva Tetap Terhadap Penghindaran Pajak. Scholar.Archive.Org, 29(1), 833-835. https://www.doi.org/10.24843/EJA.2019.v29.i02.p26

Mutia, F. Y., Dewi, R. R., & Siddi, P. (2021). Dimensi Agresivitas Pajak Dilihat Dari Ukuran Perusahaan Dan Capital Intensity. Jae: Jurnal Akuntansi Dan Ekonomi. https://www.doi.org/10.29407/jae.v6i1.14066

Ngadiman, & Puspitasari, C. (2014). Pengaruh leverage, kepemilikan institusional, dan ukuran perusahaan terhadap penghindaran pajak (tax avoidance). Jurnal Akuntansi, 18(03), 408–421. https://doi.org/10.24912/ja.v18i3.273

Nugraha, M. I., & Mulyani, S. D. (2019). Peran Leverage Sebagai Pemediasi Pengaruh Karakter Eksekutif, Kompensasi Eksekutif, Capital Intensity, Dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Trisakti, 6(2). https://www.doi.org/10.25105/jat.v6i2.5575

Nurfadilah, Mulyati, H., Purnamasari, M., & Niar, H. (2016). Pengaruh Leverage, Ukuran Perusahaan, dan Kualitas Audit terhadap Penghindaran Pajak. Syariah Paper Accounting FEB UMS..

OECD. (2022). Revenue Statistics in Asia and Pasific Ekonomies 2022 - Indonesia. OECD Publishing.

Oktamawati, M. (2017). Pengaruh Karakter Eksekutif, Komite Audit, Ukuran Perusahaan, Leverage, Pertumbuhan Penjualan, Dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Bisnis, 15(1), 23–40. https://doi.org/10.24167/jab.v15i1.1349

Pitaloka, S., & Merkusiawati, N. K. L. A. (2019). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Komite Audit, Dan Karakter Eksekutif Terhadap Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi, 27(2), 1202–1230. https://www.doi.org/10.24843/eja.2019.v27.i02.p14

Prasetya, R. E., Mulyadi, JMV., & Suyanto. (2020). Karakter Eksekutif, Profitabilitas, Leverage, Dan Komisaris Independen Terhadap Tax Avoidance Dengan Kepemilikan Institusional Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Riset Akuntansi Dan Perpajakann , 7(2), 153–162. https://doi.org/10.35838/jrap.2020.007.02.13

Prastyatini, S. L. Y., & Trivita, M. Y. (2023). Pengaruh Capital Intensity, Kepemilikan Institusional Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Al-Kharaj: Jurnal Ekonomi, Keuangan Dan Bisnis Syariah, 5(3), 943–959. https://.doi.org/10.47467/Alkharaj.V5i3.1419

Pratomo, D., Kurnia, & Maulani, A. J. (2021). Pengaruh Non-Financial Distress, Koneksi Politik, Dan Intensitas Persediaan Terhadap Tax Avoidance. Journal2.Um.Ac.Id, 107–114. http://doi.org/10.17977/Um004v8i22021p107

Putri, V. R. (2018). Keterkaitan Koneksi Politik Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Good Corporate Governance Sebagai Variabel Moderasi (Studi Pada Perusahaan Tambang Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2012-2016). Jurnal Ekonomi, Manajemen Dan Perbankan (Journal Of Economics, Management And Banking), 4(1). https://doi.org/10.35384/Jemp.V4i1.119

Rahardjo, S. S. (2018). Etika Dalam Bisnis & Profesi Akuntan Dan Tata Kelola Perusahaan. Salemba Empat.

Riswandari, E., & Bagaskara, K. (2020). Agresivitas Pajak Yang Dipengaruhi Oleh Kompensasi Eksekutif, Koneksi Politik, Pertumbuhan Penjualan, Leverage Dan Profitabilitas. Jurnal Akuntansi, 10(3). https://doi.org/10.33369/J.Akuntansi.10.3.261-274

Sawitri, A. P., Alam, W. Y., & Dewi, F. A. A. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Pertumbuhan Penjualan, Ukuran Perusahaan Dan Koneksi Politik Terhadap Penghindaran Pajak. JRAMB, 8(1), 44–52. https://doi.org/10.33369/10.26486/Jramb.V8i1.2365

Sugeng, Prasetyo, E., & Zaman, B. (2020). Does Capital Intensity, Inventory Intensity, Firm Size, Firm Risk, And Political Connections Affect Tax Aggressiveness? Jurnal Ilmiah Bidang Akuntansi Dan Manajemen, 17(1), 78–87. https://doi.org/10.31106/Jema.V17i1.3609

Surliani, S., & Kardinal, K. (2014). Pengaruh Pemahaman, Kualitas Pelayanan, Ketegasan Sanksi Pajak, Dan Pemeriksaan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pada Kpp Ilir Barat. Jurnal Akuntansi Dan Ekonomika, 4(1), 1–16.

Syahruddin, S., Muh.Su’un, & Darwis, lannai. (2020). Pengaruh Kompensasi Eksekutif Dan Karakter Eksekutif Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) Pada Perusahaanproperty, Real Estate, Dan Building Construction Yang Terdaftar Di BEI. Amestry : Jurnal Riset Perpajakan, 3(2), 109–134. https://doi.org/10.26618/jrp.v3i2.4408

Tanzil, M., & Arrozi, M. F. (2020). Analisis Pengaruh Kompensasi Eksekutif, Latar Belakang Keahlian Komite Audit, Komisaris Independen, Struktur Kepemilikan Saham Terhadap Penghindaran Pajak Perusahaan Dengan Variabel Kontrol Ukuran Dan Kinerja Perusahaan. JCA of Economics and Business, 1(01).

Wahyuni, S., & Hartono, J. (2019). Akuntansi Keperilakuan Pengantar. Yogyakarta: UPP STIM YKPN.

Wardani, D. K., & Juliani. (2018). Pengaruh Tax Avoidance Terhadap Nilai Perusahaan Dengan Corporate Governance Sebagai Variabel Pemoderasi. Journal.Uny.Ac.Id, 7(2), 47–61. https://doi.org/10.21831/nominal.v7i2.21349

Wardani, D. K., & Puspitasari, D. M. (2022). Ukuran perusahaan terhadap penghindaran pajak dengan umur perusahaan sebagai variabel moderasi. KINERJA, 19(1). https://www.doi.org/10.30872/jkin.v19i1.10814

Wardani, D. K., & Wijayanti, A. P. (2022). Pengaruh Corporate Social Responsibility terhadap Tax Aggressiveness dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. Reslaj : Religion Education Social Laa Roiba Journal, 4(3), 616–627. https://doi.org/10.47467/reslaj.v4i3.842

Widyari, N. Y. A., & Rasmini, N. K. (2019). Pengaruh Kualitas Audit, Size, Leverage, dan Kepemilikan Keluarga pada Agresivitas Pajak. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayanma, 27(1), 388–417. https://www.doi.org/10.24843/EJA.2019.v27.i01.p15

Yusuf, B. (2016). Manajemen Sumber Daya Manusia Di Lembaga Keuangan Syariah. Jakarta: Rajawali Pers.